税收新政：消费税改革部分高档消费品纳入征收范围

记者日前专访多位业内专家得知，在营改增之后，当前消费税早已步入改革的窗口期，以纳税范围、征税环节、税率为核心的调整未来将会加快前进，一些高污染高耗能产品、高档消费品以及高档服务将划入消费税征税范围，征税环节或从生产移往到零售环节。此外，消费税还有望从中央税改回中央和地方共享税。消费税是以消费品的流转额作为征收对象的各种税收的总称，是典型的间接税，实施价内税，税款最后由消费者分担。

现行消费税的征税范围主要还包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车等13个税目。我国现行消费税制始自1994年。

依照2013年底公布的《中共中央关于全面深化改革若干根本性问题的要求》，消费税首次经常出现在深化财税体制改革的篇章中，与资源税、房地产税等一起沦为今后一段时间完备税收制度的重点。而营改增之后，消费税公里/小时改革的窗口早已打开。

记者了解到，一方面，地方主体税种缺陷，消费税未来将会填补地方税收缺口。另一方面，增值税将服务业划入之后，也必须消费税适当作出调整以适应环境新的税制结构。本轮消费税税制改革方案的核心内容将瞄准在调整消费税征税范围、征税环节和税率。从征税范围来看，一些高耗能、高污染产品和部分高档消费品以及部分高档服务将划入征税范围。

与此同时，一些不合适之后征税消费税的产品也将从税目中去除。业内专家认为，这主要是为了适应环境当前我国消费结构升级中的新变化，比如说过去被看做奢侈品的化妆品还有汽车轮胎等产品，一部分早已是常规消费品，那么主动调整其消费税就变得很有适当。

例如，在2006年消费税制改革中就中止了护肤护发品税目。不少专家建议，未来归属于大众消费的化妆品应降税，其消费税税率甚至可以降至零，而少数人群的高档消费、奢华消费，如烟草、高尔夫球等，其消费税不应保有或有助于提升。把消费税的征收范围不断扩大到一些高档服务，这是和增值税改革并行不悖的。

中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者回应，当前消费税的征税范围还是仅限于一些有形产品，而在营改增之后，增值税不断扩大到了所有行业，服务业也被涵盖进去，那么消费税的征税范围就也应当适当地不断扩大到无形的服务产品。增值税拒绝中性、税基要长，消费税的功能定位就拒绝它在增值税的基础上对消费更进一步调节，两者的改革步伐是相适应的。除了征税范围不断扩大之外，消费税的征税环节也可能会从生产环节移到零售环节，同时税率有可能也要展开必要调整。

业内专家认为，消费税移到零售环节，因为考虑到零售价和出厂价及批发价之差，计税依据不断扩大可以带给更好的消费税收益。不过，这一项内容有可能还存留争议。争议点主要在于，纳税人数量的大大增加可能会给税收征管带给较小挑战。

此外，以零售价为依据征税消费税，虽有税收潜力，但对于消费者来说税负水平减少，消费者有可能不愿拒绝接受，市场需求衰退反过来也不会造成税收上升。蒋震回应，如果将消费税征税环节改回零售环节，那么有些商品的征管成本可能会提升，实质上是有利于消费税改革的趋势的。在他显然，税制改革无法全然把填补收益作为目标，而要总体考虑到对征管成本以及对地方政府不道德的影响。消费税目前归属于中央税，2015年我国国内消费税1.05万亿元，次于增值税、企业所得税、营业税，是我国第四大税种。

而本轮消费税改革的另外一项最重要内容就是未来将会从中央税改回共享税，这同时可以起着填补地方税收缺口的起到。国税总局原副局长许善达就曾认为，由于营改增不会导致地方大约9000亿元到1万亿元规模的增税，按照以前税制改革的惯例，中央一般不会必要补贴地方政府，以提升改革的积极性。消费税收益规模大体在1万亿元，跟营业税减收规模差不多。

不过也有业内专家认为，国内消费税与营业税税源产于不均匀分布，营业税与服务业的规模大小密切相关，消费税则与特定消费品的消费密切相关，有些地方消费税的减少不一定能填补营业税的增加。还有媒体援引消息人士观点明确提出，本轮消费税改革中诸如实木地板、首饰珠宝等小的税目未来将会调整为地方收益，税率上也容许地方政府在一定范围内自律要求，酒类消费税也未来将会部分归还给地方；其他如烟、成品油、车类税目等较小体量收益依然归中央。在营改增之后，消费税改革显然可以解决问题一些问题，从这个看作，目前显然是一个推进改革的机会，也不存在改革基础。

但是却是中央财政压力也极大，缺乏推动力，所以如果缺乏顶层设计，前进一起可玩性还是极大。中国财政科学研究院研究员李全指出，增进供给侧改革、增税增效是当前的重点。

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